Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych

Art. 7b.

Przychody z zysków kapitałowych

• • 1. Za przychody z zysków kapitałowych uważa się:
    • 1) przychody z udziału w zyskach osób prawnych, z zastrzeżeniem art. 12  ust. 1 pkt 4b, stanowiące przychody faktycznie uzyskane z tego udziału, w tym:
      • a) dywidendy, nadwyżki bilansowe w spółdzielniach oraz otrzymane przez uczestników funduszy inwestycyjnych lub instytucji wspólnego inwestowania dochody tego funduszu lub tej instytucji, w przypadku gdy statut przewiduje wypłacanie tych dochodów bez odkupywania jednostek uczestnictwa albo wykupywania certyfikatów inwestycyjnych,
      • b) przychody z umorzenia udziału (akcji) lub ze zmniejszenia ich wartości,
      • c) przychody z wystąpienia wspólnika ze spółki, o której mowa w art. 1  ust. 3, które następuje w inny sposób niż określony w lit. b,
      • d) przychody ze zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce, o której mowa w art. 1  ust. 3, które następuje w inny sposób niż określony w lit. b,
      • e) wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej lub spółki, o której mowa w art. 1  ust. 3,
      • f) równowartość zysku osoby prawnej oraz spółki, o której mowa w art. 1  ust. 3, przeznaczonego na podwyższenie jej kapitału zakładowego, równowartość nadwyżki bilansowej spółdzielni przeznaczonej na podwyższenie funduszu udziałowego oraz równowartość kwot przekazanych na ten kapitał (fundusz) z innych kapitałów (funduszy) takiej osoby prawnej lub spółki,
      • g) dopłaty otrzymane w przypadku połączenia lub podziału podmiotów lub
      • h) przychody wspólnika spółki dzielonej, z wyjątkiem podziału przez wyodrębnienie, jeżeli majątek przejmowany na skutek podziału, a przy podziale przez wydzielenie – majątek przejmowany na skutek podziału lub majątek pozostający w spółce, nie stanowią zorganizowanej części przedsiębiorstwa,
      • i) zapłata, o której mowa w art. 12  ust. 4d,
      • j) wartość niepodzielonych zysków w spółce oraz wartość zysku przekazanego na inne kapitały niż kapitał zakładowy w spółce przekształcanej - w przypadku przekształcenia spółki w spółkę niebędącą osobą prawną, z tym że przychód określa się na dzień przekształcenia,
      • k) odsetki od udziału kapitałowego, wypłacane na rzecz wspólnika przez spółkę, o której mowa w art. 1  ust. 3,
      • l) odsetki od pożyczki udzielonej osobie prawnej lub spółce, o której mowa w art. 1  ust. 3, jeżeli wypłata odsetek od takiej pożyczki lub ich wysokość uzależnione są od osiągnięcia zysku przez tę osobę prawną lub spółkę lub od wysokości tego zysku (pożyczka partycypacyjna),
      • m) przychody uzyskane w następstwie przekształceń, łączenia lub podziałów podmiotów, w tym: - przychody osoby prawnej lub spółki, o której mowa w art. 1  ust. 3, przejmującej w następstwie łączenia lub podziału majątek lub część majątku innej osoby prawnej lub spółki, - przychody wspólnika spółki łączonej lub dzielonej, - przychody spółki dzielonej,
      • n) przychód ze zmniejszenia kapitału akcyjnego w prostej spółce akcyjnej;
    • 1a) przychody uzyskane w następstwie przekształceń, łączenia lub podziału podmiotów;
    • 1b) przychody uzyskane w następstwie likwidacji spółki niebędącej osobą prawną, wystąpienia wspólnika z takiej spółki lub zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce, jeżeli Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia otrzymanych składników majątku;
    • 2) przychody z tytułu wniesienia do osoby prawnej lub spółki, o której mowa w art. 1  ust. 3, wkładu niepieniężnego;
    • 3) inne, niż określone w pkt 1 i 2, przychody z udziału (akcji) w osobie prawnej lub spółce, o której mowa w art. 1  ust. 3, w tym:
      • a) przychody ze zbycia udziału (akcji), w tym ze zbycia dokonanego celem ich umorzenia,
      • b) przychody uzyskane w wyniku wymiany udziałów;
    • 4) przychody ze zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną;
    • 5) przychody ze zbycia wierzytelności uprzednio nabytych przez podatnika oraz wierzytelności wynikających z przychodów zaliczanych do zysków kapitałowych;
    • 6) przychody:
      • a) z praw majątkowych, o których mowa w art. 16b  ust. 1 pkt 4–7, z wyłączeniem przychodów z licencji bezpośrednio związanych z uzyskaniem przychodów niezaliczanych do zysków kapitałowych oraz praw wytworzonych przez podatnika,
      • b) z papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych, z wyłączeniem pochodnych instrumentów finansowych służących zabezpieczeniu przychodów albo kosztów, niezaliczanych do zysków kapitałowych,
      • c) z tytułu uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych lub instytucjach wspólnego inwestowania,
      • d) z najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnych charakterze dotyczącej praw, o których mowa w lit. a–c,
      • e) ze zbycia praw, o których mowa w lit. a–c,
      • f) z wymiany waluty wirtualnej na środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna lub z regulowania innych zobowiązań walutą wirtualną.
  • 2. W przypadku ubezpieczycieli, banków, podmiotów, o których mowa w art. 15c  ust. 16 pkt 3, 4, 15 i 16, instytucji finansowych w rozumieniu art. 4  ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe oraz podmiotów, o których mowa w art. 3  pkt 21 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, przychody wymienione w ust. 1, z wyłączeniem przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lit. a i f, zalicza się do przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych.
  • 3. W przypadku podatników prowadzących działalność, o której mowa w art. 2  ust. 1 pkt 12 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, przychody wymienione w ust. 1 pkt 6 lit. f zalicza się do przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych.