Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych

Art. 11q.

Elementy lokalnej i grupowej dokumentacji cen transferowych

• • 1. Lokalna dokumentacja cen transferowych zawiera następujące elementy:
    • 1) opis podmiotu powiązanego;
    • 2) opis transakcji, w tym analizę funkcji, ryzyk i aktywów;
    • 3) analizę cen transferowych, w tym:
      • a) analizę danych podmiotów niepowiązanych lub transakcji zawieranych z podmiotami niepowiązanymi lub pomiędzy podmiotami niepowiązanymi uznanych za porównywalne do warunków ustalonych w transakcjach kontrolowanych, zwaną dalej "analizą porównawczą", albo
      • b) analizę wykazującą zgodność warunków, na jakich została zawarta transakcja kontrolowana, z warunkami, jakie ustaliłyby podmioty niepowiązane, zwaną dalej "analizą zgodności" - w przypadku gdy sporządzenie analizy porównawczej nie jest właściwe w świetle danej metody weryfikacji cen transferowych lub nie jest możliwe przy zachowaniu należytej staranności;
    • 4) informacje finansowe. 1a. W przypadku transakcji, o których mowa w art. 11o  ust. 1, lokalna dokumentacja cen transferowych zawiera również uzasadnienie gospodarcze tej transakcji, w szczególności opis spodziewanych korzyści ekonomicznych, w tym podatkowych. (Art. 11q w zakresie ust. 1a wchodzi w życie z dniem 25.10.2022 r. – z mocą od 01.01.2021)
  • 2. Grupowa dokumentacja cen transferowych zawiera następujące elementy dotyczące grupy kapitałowej w rozumieniu art. 3  ust. 1 pkt 44 ustawy o rachunkowości:
    • 1) opis tej grupy;
    • 2) opis istotnych wartości niematerialnych i prawnych tej grupy;
    • 3) opis istotnych transakcji finansowych tej grupy;
    • 4) informacje finansowe i podatkowe tej grupy.
  • 3. (uchylony)
  • 3a. W przypadku:
    • 1) transakcji kontrolowanych zawieranych przez podmioty powiązane będące mikroprzedsiębiorcą lub małym przedsiębiorcą w rozumieniu odpowiednio art. 7  ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, 2) transakcji innych niż transakcje kontrolowane, o których mowa w art. 11o  ust. 1 (Art. 11q w zakresie ust. 3a pkt 2 wchodzi w życie z dniem 25.10.2022 r. – z mocą od 01.01.2021) – lokalna dokumentacja cen transferowych może nie zawierać analizy porównawczej lub analizy zgodności.
  • 3b. Przepis ust. 3a pkt 1 ma zastosowanie w przypadku przedsiębiorcy, który w ostatnim roku podatkowym spełnił warunki określone w art. 7  ust. 1 pkt 1 albo 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców.
  • 4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowy zakres elementów lokalnej dokumentacji cen transferowych i grupowej dokumentacji cen transferowych, mając na uwadze ułatwienie podatnikom sporządzania poprawnej dokumentacji cen transferowych oraz uwzględniając wytyczne Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych.