Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych

Art. 11k.

Lokalna dokumentacja cen transferowych

• • 1. Podmioty powiązane są obowiązane do sporządzania w postaci elektronicznej lokalnej dokumentacji cen transferowych za rok podatkowy, w terminie do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, w celu wykazania, że ceny transferowe zostały ustalone na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.
  • 2. Lokalna dokumentacja cen transferowych jest sporządzana dla transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, której wartość przekracza w roku podatkowym następujące progi dokumentacyjne:
    • 1) 10 000 000 zł - w przypadku transakcji towarowej;
    • 2) 10 000 000 zł - w przypadku transakcji finansowej;
    • 3) 2 000 000 zł - w przypadku transakcji usługowej;
    • 4) 2 000 000 zł - w przypadku innej transakcji niż określona w pkt 1-3.
  • 2a. W przypadku transakcji kontrolowanych z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową lub zagranicznym zakładem położonym na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, próg dokumentacyjny wynosi:
    • 1) 2 500 000 zł – w przypadku transakcji finansowej;
    • 2) 500 000 zł – w przypadku transakcji innej niż transakcja finansowa.
  • 3. Progi dokumentacyjne są ustalane odrębnie dla:
    • 1) każdej transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym niezależnie od przyporządkowania transakcji kontrolowanej do transakcji towarowych, finansowych, usługowych albo innych transakcji;
    • 2) strony kosztowej i przychodowej.
  • 4. Wartość transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, o której mowa w ust. 2-3, jest ustalana bez względu na liczbę dokumentów księgowych, dokonanych lub otrzymanych płatności oraz podmiotów powiązanych, z którymi zawierana jest transakcja kontrolowana.
  • 5. Przy ocenie, czy transakcja kontrolowana ma charakter jednorodny, uwzględnia się:
    • 1) jednolitość transakcji kontrolowanej w ujęciu ekonomicznym oraz
    • 2) kryteria porównywalności określone w przepisach wydanych na podstawie art. 11j  ust. 1 pkt 1, oraz
    • 3) metody weryfikacji cen transferowych, o których mowa w art. 11d  ust. 1-3, oraz
    • 4) inne istotne okoliczności transakcji kontrolowanej.