1. Lexlege
  2. System informacji prawnej
  3. Ustawa o podatku od towarów i usług
  4. Dział XIII. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy epizodyczne, przepisy przejściowe i końcowe

Ustawa o podatku od towarów i usług

Stan prawny aktualny na dzień: 

Dz.U.2025.0.775.t.j. - Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

Przejdź do
Wersje aktu
Ucz się z ArslegePobierz PDF

Wersja obowiązująca

Dział XIII. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy epizodyczne, przepisy przejściowe i końcowe

Rozdział 1. Zmiany w przepisach obowiązujących

Art.  139. Zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych

  • W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. poz. 176, z późn. zm.): (zmiany pominięte).

Art.  140. Zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych

  • W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. poz. 654, z późn. zm.: (zmiany pominięte).

Art.  141. Zmiany w ustawie - prawo o ruchu drogowym

  • W ustawie z dnia 20 czerwca 1997 r. - Prawo o ruchu drogowym (Dz. U. z 2003 r. poz. 515, z późn. zm.: (zmiany pominięte).

Art.  142. Zmiany w ustawie prawo o działalności gospodarczej

  • W ustawie z dnia 19 listopada 1999 r. - Prawo działalności gospodarczej (Dz. U. poz. 1178, z późn. zm.: (zmiany pominięte).

Art.  143. Zmiany w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych

  • W ustawie z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U.poz. 959, z późn. zm.: (zmiany pominięte).

Art.  144. Zmiana ustawy o opłacie skarbowej

  • W ustawie z dnia 9 września 2000 r. o opłacie skarbowej (Dz. U. poz. 960, z późn. zm.): (zmiany pominięte).

Art.  145. Zmiany w ustawie - prawo lotnicze

  • W ustawie z dnia 3 lipca 2002 r. - Prawo lotnicze (Dz. U. poz. 1112 oraz z 2003 r. poz. 2036: (zmiany pominięte).

Rozdział 1a. Przepisy epizodyczne dotyczące kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii

Art.  145a. Ewidencja sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących z zapisem kopii

  • 1. Z zastrzeżeniem art. 145b , podatnicy mogą prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii, które nie umożliwiają połączenia i przesyłania danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas, określonych w art. 111a  ust. 3.
  • 1a. W zakresie nieuregulowanym w ust. 8-11 do kar pieniężnych stosuje się odpowiednio przepisy działu IV Ordynacji podatkowej.
  • 2. Kasa rejestrująca z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii musi zapewniać prawidłowe zaewidencjonowanie podstawowych danych dotyczących dokonywanych sprzedaży, w tym wysokości podstawy opodatkowania i podatku należnego, oraz musi przechowywać te dane, a w przypadku kasy z elektronicznym zapisem kopii – dodatkowo zapewniać bezpieczne ich przesyłanie na zewnętrzne nośniki danych.
  • 3. Podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii są obowiązani dokonać zgłoszenia kasy rejestrującej do naczelnika urzędu skarbowego w celu otrzymania numeru ewidencyjnego kasy.
  • 4. Podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z papierowym zapisem kopii są obowiązani dokonywać wydruku kopii dokumentów wystawianych przy zastosowaniu tych kas.
  • 5. W kasach rejestrujących z papierowym zapisem kopii pamięć fiskalna nie podlega wymianie.
  • 6. Producenci krajowi i podmioty dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii w celu wprowadzenia ich na terytorium kraju do obrotu są obowiązani do uzyskania dla danego typu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii potwierdzenia Prezesa Głównego Urzędu Miar, że kasy te spełniają funkcje wymienione w ust. 2 oraz kryteria i warunki techniczne dla tych kas. Potwierdzenie to jest wydawane nie później niż do dnia upływu okresów wskazanych odpowiednio w ust. 7 pkt 1 i 2.
  • 7. Potwierdzenia o spełnieniu funkcji, kryteriów i warunków technicznych dla kas rejestrujących przez:
    • 1) kasy rejestrujące z elektronicznym zapisem kopii:
      • a) inne niż o zastosowaniu specjalnym – są wydawane na okres do dnia 31 grudnia 2022 r.,
      • b) o zastosowaniu specjalnym – są wydawane na okres do dnia 31 grudnia 2023 r.;
    • 2) kasy rejestrujące z papierowym zapisem kopii – są wydawane na okres do dnia 31 sierpnia 2019 r.
  • 8. W przypadku gdy do obrotu wprowadzono kasę rejestrującą z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii, która wbrew deklaracji, o której mowa w art. 111  ust. 6g pkt 2, nie spełnia funkcji, kryteriów lub warunków technicznych dla tych kas, lub do której nie dołączono takiej deklaracji, naczelnik urzędu skarbowego nakłada, w drodze decyzji, na producenta krajowego, podmiot dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu tej kasy albo inny podmiot wprowadzający do obrotu tę kasę karę pieniężną w wysokości 5000 zł.
  • 9. Podstawą do wydania decyzji, o której mowa w ust. 8, w zakresie wymaganych funkcji, kryteriów lub warunków technicznych jest opinia Prezesa Głównego Urzędu Miar, która zawiera opis braków w zakresie spełnienia tych funkcji, kryteriów lub warunków technicznych.
  • 10. W przypadku gdy podatnik nie podda kasy rejestrującej w terminach określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 15 pkt 4 obowiązkowemu przeglądowi technicznemu przez właściwy podmiot prowadzący serwis, naczelnik urzędu skarbowego nakłada na podatnika, w drodze decyzji, karę pieniężną w wysokości 300 zł. Wykonanie obowiązku, o którym mowa w art. 111  ust. 3a pkt 4, stwierdza się na podstawie wpisu wyniku przeglądu technicznego w książce kasy.
  • 11. Wpływy z kar pieniężnych, o których mowa w ust. 8 i 10, stanowią dochód budżetu państwa. Karę pieniężną uiszcza się, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, na rachunek bankowy właściwego urzędu skarbowego w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji o jej wymierzeniu.
  • 12. Przepisy art. 111  ust. 1, 1b–3, ust. 3a pkt 1 lit. a, pkt 2–4, 6–9, 11 i 13, ust. 3b–3d, ust. 6a zdanie drugie, ust. 6c–6f i 6g–6i stosuje się odpowiednio.
  • 13. Podmioty prowadzące serwis kas rejestrujących z elektronicznym i papierowym zapisem kopii są obowiązane składać do właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego wykazy obowiązkowych przeglądów technicznych tych kas w terminie do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został dokonany przegląd. Wykaz ten zawiera imię i nazwisko lub nazwę i numer identyfikacji podatkowej podmiotu prowadzącego serwis i podatnika, numer ewidencyjny i numer unikatowy kasy rejestrującej oraz datę dokonania przeglądu.
  • 14. Do serwisu kas rejestrujących z papierowym zapisem kopii oraz kontroli takich kas w zakresie spełniania przez nie funkcji, kryteriów i warunków technicznych stosuje się przepisy określające funkcje, kryteria i warunki techniczne dla takich kas obowiązujące na dzień uzyskania odpowiednio decyzji albo potwierdzenia właściwych organów, że kasy te spełniają odpowiednie funkcje oraz kryteria i warunki techniczne, którym muszą odpowiadać.
  • 15. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
    • 1) sposób prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii, w tym kas o zastosowaniu specjalnym dla specyficznego rodzaju działalności, oraz warunki i sposób używania przez podatników kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii, w tym sposób zakończenia używania tych kas w przypadku zakończenia działalności gospodarczej lub pracy tych kas, oraz sposób wystawiania dokumentów z kas rejestrujących i szczególne przypadki wydawania nabywcy dowodu sprzedaży, uwzględniając potrzebę właściwego prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu tych kas przez podatników oraz potrzebę przeciwdziałania nieewidencjonowaniu sprzedaży przy ich zastosowaniu, jak również zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku i prawidłowości końcowego rozliczenia pracy tych kas;
    • 2) termin zgłoszenia kasy rejestrującej z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii do naczelnika urzędu skarbowego w celu otrzymania numeru ewidencyjnego, rodzaje dokumentów, które są składane w związku z używaniem takiej kasy, sposób ich składania oraz wzory tych dokumentów, uwzględniając potrzebę zapewnienia prawidłowego prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu takich kas oraz zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku;
    • 3) warunki zorganizowania i prowadzenia serwisu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii mające znaczenie dla prowadzenia ewidencji sprzedaży, w tym warunki, które powinny spełniać podmioty prowadzące serwis tych kas, uwzględniając potrzebę prawidłowego prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu tych kas oraz dostępność ich serwisu;
    • 4) terminy oraz zakres obowiązkowych przeglądów technicznych, o których mowa w art. 111  ust. 3a pkt 4 i 11, uwzględniając potrzebę sprawdzenia poprawnego działania kasy rejestrującej z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii w zakresie prawidłowego prowadzenia ewidencji sprzedaży, przechowywania zarejestrowanych w niej danych, wydawania konsumentowi dowodów nabycia towarów i usług oraz wydawania innych dokumentów fiskalnych.
  • 16. Minister właściwy do spraw gospodarki w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
    • 1) szczegółowe kryteria i warunki techniczne, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące z elektronicznym zapisem kopii, oraz sposób oznaczania pamięci fiskalnej takich kas numerami unikatowymi, warunki ich przydzielania oraz dokumenty, które powinny być dołączone do takiej kasy przy wprowadzaniu jej do obrotu,
    • 2) rodzaje danych zawartych we wniosku producenta krajowego albo podmiotu dokonującego wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu kas rejestrujących z elektronicznym zapisem kopii o wydanie potwierdzenia, o którym mowa w ust. 6, oraz rodzaje dokumentów, w tym oświadczeń, i urządzeń, w tym kas rejestrujących z elektronicznym zapisem kopii wzorcowych do badań, niezbędnych do wydania potwierdzenia, w tym dołączanych do wniosku o wydanie potwierdzenia,
    • 3) okres, na który jest wydawane potwierdzenie, o którym mowa w ust. 6,
    • 4) zakres badań kasy rejestrującej z elektronicznym zapisem kopii oraz rodzaje danych zawartych w sprawozdaniu z badań tej kasy – uwzględniając potrzebę przeciwdziałania nieewidencjonowaniu lub nieprawidłowemu prowadzeniu ewidencji sprzedaży przez podatników, zabezpieczenia zaewidencjonowanych danych, konieczność zapewnienia konsumentowi prawa do otrzymania dowodu nabycia towarów i usług z uwidocznioną kwotą podatku oraz możliwość sprawdzenia przez niego prawidłowego zaewidencjonowania sprzedaży i wystawiania dowodu potwierdzającego jej dokonanie oraz optymalne dla danego rodzaju sprzedaży rozwiązania techniczne dotyczące konstrukcji kas rejestrujących z elektronicznym zapisem kopii, jak również celowość systematycznej aktualizacji i weryfikacji wydanych potwierdzeń, o których mowa w ust. 6.
  • 17. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może zwolnić, w drodze rozporządzenia, na czas określony, niektóre grupy podatników oraz niektóre czynności z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii oraz określić warunki korzystania ze zwolnienia, mając na uwadze interes publiczny, w szczególności sytuację budżetu państwa. Przy wydawaniu rozporządzenia minister właściwy do spraw finansów publicznych uwzględnia:
    • 1) wielkość i proporcje sprzedaży zwolnionej od podatku w danej grupie podatników;
    • 2) stosowane przez podatników zasady dokumentowania sprzedaży;
    • 3) możliwości techniczno-organizacyjne prowadzenia przez podatników ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii;
    • 4) konieczność zapewnienia realizacji obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii przy uwzględnieniu korzyści wynikających z prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii oraz zwrotu podatnikom z budżetu państwa części wydatków na zakup tych kas;
    • 5) konieczność zapewnienia prawidłowości rozliczania podatku, w tym właściwego prowadzenia ewidencji sprzedaży;
    • 6) konieczność zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku;
    • 7) konieczność przeciwdziałania nadużyciom związanym z nieewidencjonowaniem sprzedaży przez podatników.

Art.  145b. Terminy prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących z zapisem kopii

  • 1. Podatnicy mogą prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii w terminie:
    • 1) do dnia 31 grudnia 2019 r. – do:
      • a) świadczenia usług naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania, oraz w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
      • b) sprzedaży benzyny silnikowej, oleju napędowego, gazu przeznaczonego do napędu silników spalinowych;
    • 2) do dnia 30 czerwca 2020 r. - do:
      • a) świadczenia usług związanych z wyżywieniem wyłącznie świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz usług w zakresie krótkotrwałego zakwaterowania,
      • b) sprzedaży węgla, brykietu i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu przeznaczonych do celów opałowych;
    • 3) do dnia 31 grudnia 2020 r. - do świadczenia usług:
      • a) fryzjerskich,
      • b) kosmetycznych i kosmetologicznych,
      • c) budowlanych,
      • d) w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów,
      • e) prawniczych,
      • f) związanych z działalnością obiektów służących poprawie kondycji fizycznej – wyłącznie w zakresie wstępu;
    • 4) do dnia 31 grudnia 2021 r. - do sprzedaży towarów w systemie zwrotu podatku podróżnym, o którym mowa w przepisach działu XII rozdziału 6.
  • 2. Przepis ust. 1 stosuje się tylko do kas rejestrujących, przy zastosowaniu których jest prowadzona ewidencja sprzedaży w zakresie sprzedaży towarów lub świadczenia usług wymienionych w ust. 1.
  • 3. Podatnicy, o których mowa w ust. 1, mogą dokonać odliczenia lub otrzymać zwrot, o których mowa w art. 111  ust. 4 i 5, na zakup kas rejestrujących, o których mowa w art. 111  ust. 6a, przy czym za dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji przyjmuje się dzień:
    • 1) 1 stycznia 2020 r. – dla podatników, o których mowa w ust. 1 pkt 1;
    • 2) 1 lipca 2020 r. – dla podatników, o których mowa w ust. 1 pkt 2;
    • 3) 1 stycznia 2021 r. – dla podatników, o których mowa w ust. 1 pkt 3;
    • 4) 1 stycznia 2022 r. - dla podatników, o których mowa w ust. 1 pkt 4.
  • 4. Terminy określone w ust. 1 i 3 mogą zostać przedłużone w przypadku niewystarczających możliwości techniczno-organizacyjnych przesyłania danych między kasami rejestrującymi a Centralnym Repozytorium Kas.
  • 5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, przedłużać terminy określone w ust. 1 i 3, określając rodzaje czynności, dla których termin został przedłużony, oraz dzień upływu przedłużonego terminu, uwzględniając specyfikę prowadzonej działalności gospodarczej oraz możliwości prowadzenia kontroli celno-skarbowej.

Rozdział 1b. Przepisy szczególne dotyczące stawki podatku dla wyrobów medycznych

Art.  145c. Stawka podatku 5% dla niektórych wyrobów medycznych

  • Do wyrobów medycznych, o których mowa w poz. 13 załącznika nr 3 do ustawy w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia w życie ustawy z dnia 7 kwietnia 2022 r. o wyrobach medycznych (Dz. U. poz. 974), stawkę podatku, o której mowa w art. 41  ust. 2, stosuje się, jeżeli zgodnie z:
    • 1) art. 0_120 ust. 4 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/745 z dnia 5 kwietnia 2017 r. w sprawie wyrobów medycznych, zmiany dyrektywy 2001/83/WE, rozporządzenia (WE) nr 178/2002 i rozporządzenia (WE) nr 1223/2009 oraz uchylenia dyrektyw Rady 90/385/EWG i 93/42/EWG (Dz. Urz. UE L 117 z 05.05.2017, str. 1, z późn. zm.) albo
    • 2) art. 0_110 ust. 4 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/746 z dnia 5 kwietnia 2017 r. w sprawie wyrobów medycznych do diagnostyki in vitro oraz uchylenia dyrektywy 98/79/WE i decyzji Komisji 2010/227/UE (Dz. Urz. UE L 117 z 05.05.2017, str. 176, z późn. zm.) – wyroby te zostały wprowadzone do obrotu i są w dalszym ciągu udostępniane na rynku lub wprowadzane do używania.

Art.  145d. Stawka podatku dla usług napraw i konserwacji wyrobów medycznych

  • Do usług napraw i konserwacji wyrobów medycznych, o których mowa w art. 145c , stosuje się stawkę podatku, o której mowa w art. 41  ust. 2.

Rozdział 1c. Czasowe odwrotne obciążenie podatkiem gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych

Art.  145e. Podatnicy odwróconego podatku vat

  • 1. W okresie od dnia 1 kwietnia 2023 r. do dnia 31 grudnia 2026 r. w przypadku dostawy gazu w systemie gazowym, dostawy energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i świadczenia usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. z 2023 r. poz. 589 i 2029), podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące nabywcą tego gazu, tej energii lub usługobiorcą tych uprawnień, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
    • 1) w przypadku dostawy tego gazu lub tej energii – nabywcą jest podatnik zarejestrowany zgodnie z art. 96  ust. 4 jako podatnik VAT czynny, którego główna działalność w odniesieniu do nabywania gazu lub energii elektrycznej polega na ich odprzedaży i którego własne zużycie tych towarów jest nieznaczne;
    • 2) w przypadku świadczenia tych usług – usługobiorcą jest podatnik zarejestrowany zgodnie z art. 96  ust. 4 jako podatnik VAT czynny;
    • 3) dostawa tych towarów lub świadczenie tych usług są dokonywane w ramach transakcji zawartej bezpośrednio lub za pośrednictwem uprawnionego podmiotu na:
      • a) giełdzie towarowej w rozumieniu przepisów o giełdach towarowych,
      • b) rynku regulowanym lub OTF w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
    • 4) dostawcą lub usługodawcą jest podatnik zarejestrowany zgodnie z art. 96  ust. 4, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113  ust. 1 i 9 albo art. 113a  ust. 1.
  • 2. Za nabywcę lub usługobiorcę, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 lub 2, uważa się w szczególności podatnika zarejestrowanego zgodnie z art. 96  ust. 4 jako podatnik VAT czynny :
    • 1) będącego spółką prowadzącą giełdę towarową w rozumieniu przepisów o giełdach towarowych;
    • 2) będącego towarowym domem maklerskim lub domem maklerskim w rozumieniu przepisów o giełdach towarowych;
    • 3) będącego spółką prowadzącą giełdową izbę rozrachunkową w rozumieniu przepisów o giełdach towarowych, Krajowym Depozytem Papierów Wartościowych S.A. lub spółką, której Krajowy Depozyt przekazał wykonywanie czynności z zakresu zadań, o których mowa w art. 48  ust. 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
    • 4) będącego spółką prowadzącą jednocześnie izbę rozliczeniową i izbę rozrachunkową w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
    • 5) posiadającego koncesję wydaną przez Prezesa Urzędu Regulacji Energetyki na podstawie ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Prawo energetyczne, umożliwiającą obrót towarami wskazanymi w ust. 1 lub posiadającego rachunek w rejestrze Unii, o którym mowa w art. 0_8 ust. 5 ustawy z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych.

Art.  145f. Wyłączenie obowiązku rozliczenia podatku należnego, kwota podatku naliczonego i jej zmniejszenie

  • 1. W przypadku czynności, o których mowa w art. 145e  ust. 1, dostawca lub usługodawca nie rozlicza podatku należnego.
  • 2. W przypadku czynności, o których mowa w art. 145e  ust. 1, kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86  ust. 1, stanowi kwota podatku należnego z tytułu nabycia towaru lub usługi.
  • 3. W przypadku obniżenia podstawy opodatkowania dla czynności, o których mowa w art. 145e  ust. 1, nabywca lub usługobiorca jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym dokonał korekty podstawy opodatkowania.

Art.  145g. Elementy faktury

  • Faktura dokumentująca dokonanie czynności, o których mowa w art. 145e  ust. 1:
    • 1) nie zawiera danych określonych w art. 106e  ust. 1 pkt 12–14;
    • 2) zawiera wyrazy, o których mowa w art. 106e  ust. 1 pkt 18.

Art.  145h. Wyłączenie obowiązku stosowania mechanizmu podzielonej płatności

  • W przypadku świadczenia usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych zgodnie z art. 145e  ust. 1, nie stosuje się przepisu art. 108a  ust. 1a.

Art.  145i. Zawiadomienie o rozpoczęciu dokonywania czynności

  • 1. Dostawca lub usługodawca i nabywca lub usługobiorca składają naczelnikowi urzędu skarbowego przed dokonaniem pierwszej czynności, o której mowa w art. 145e  ust. 1, zawiadomienie o rozpoczęciu dokonywania tych czynności.
  • 2. Zawiadomienie, o którym mowa w ust. 1, zawiera:
    • 1) dane składającego zawiadomienie:
      • a) nazwę lub imię i nazwisko,
      • b) numer identyfikacji podatkowej;
    • 2) datę rozpoczęcia dokonywania czynności;
    • 3) określenie rodzaju dokonywanych czynności.
  • 3. W przypadku zmiany danych, o których mowa w ust. 2, składający zawiadomienie składa w terminie 14 dni od dnia zaistnienia zmiany zawiadomienie o zmianie danych zawartych w zawiadomieniu, o którym mowa w ust. 1, podając także datę zaistnienia zmiany.

Art.  145j. Zakres stosowania przepisów rozdziału

  • Przepisy art 145e–145i stosuje się do czynności, w odniesieniu do których obowiązek podatkowy powstał w okresie, o którym mowa w art. 145e  ust. 1.

Art.  145k. Przepis karny

  • 1. Kto wbrew obowiązkowi nie składa zawiadomienia, o którym mowa w art. 145i  ust. 1, albo składa je po terminie lub podaje w nim dane niezgodne ze stanem rzeczywistym, podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.
  • 2. Karze określonej w ust. 1 podlega także ten, kto wbrew obowiązkowi nie składa zawiadomienia o zmianie danych zawartych w zawiadomieniu, o którym mowa w art. 145i  ust. 1, albo składa je po terminie lub podaje w nim dane niezgodne ze stanem rzeczywistym.

Rozdział 1ca. Przepisy epizodyczne dotyczące systemu kaucyjnego

Art.  145ka. Przepisy epizodyczne dotyczące systemu kaucyjnego

  • 1. Wprowadzający produkty w opakowaniach na napoje, będący podatnikiem, o którym mowa w art. 99  ust. 1, obowiązanym na dzień 31 grudnia 2025 r. do podwyższenia podstawy opodatkowania zgodnie z art. 29a  ust. 12c, dokonuje tego podwyższenia w deklaracji podatkowej składanej za luty 2026 r.
  • 2. Płatnik, o którym mowa w art. 17b , jest obowiązany do obliczenia i wpłacenia kwoty podatku za rok 2025 w terminie do dnia 28 lutego 2026 r.

Rozdział 1d. Przepisy epizodyczne dotyczące faktur

Art.  145l. Przepisy epizodyczne dotyczące faktur

  • W okresie od dnia 1 lutego 2026 r. do dnia 31 marca 2026 r. podatnicy obowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych mogą wystawiać faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej, jeżeli łączna wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku u tych podatników nie przekroczyła w 2024 r. kwoty 200 000 000 zł.

Art.  145m. Przepisy epizodyczne dotyczące faktur

  • 1. W okresie od dnia 1 kwietnia 2026 r. do dnia 31 grudnia 2026 r. podatnicy obowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych mogą wystawiać faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej, jeżeli łączna wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku u tych podatników udokumentowana tymi fakturami wystawionymi w danym miesiącu jest mniejsza lub równa 10 000 zł.
  • 2. Podatnik, o którym mowa w ust. 1, traci prawo do wystawiania faktur elektronicznych oraz faktur w postaci papierowej począwszy od faktury, którą przekroczono wartość, o której mowa w ust. 1.

Art.  145n. Wystawianie faktur ustrukturyzowanych w formie faktur elektronicznych, papierowych lub paragonów fiskalnych uznanych za faktury

  • 1. W okresie od dnia 1 lutego 2026 r. do dnia 31 grudnia 2026 r. podatnicy obowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych mogą wystawiać:
    • 1) faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej przy zastosowaniu kas rejestrujących;
    • 2) paragony fiskalne uznane za faktury wystawione zgodnie z art. 106e  ust. 5 pkt 3.
  • 2. Wartości sprzedaży dokumentowanej fakturami, o których mowa w ust. 1 pkt 1, nie wlicza się do łącznej wartości sprzedaży wraz z kwotą podatku, o której mowa w art. 87  ust. 6e pkt 1 i 2.
  • 3. Do faktur i paragonów fiskalnych, o których mowa w ust. 1, nie stosuje się przepisu art. 106h  ust. 1.
  • 4. Faktury, o których mowa w ust. 1 pkt 1, w przypadku których wartość sprzedaży oraz podatek należny zostały ujęte w raporcie fiskalnym dobowym z kasy rejestrującej, ujmuje się w ewidencji, o której mowa w art. 109  ust. 3, w okresie rozliczeniowym, w którym zostały wystawione. Faktury te nie zwiększają wartości sprzedaży oraz podatku należnego za okres, w którym zostały ujęte w tej ewidencji.

Rozdział 2. Przepisy przejściowe i końcowe

Art.  146. Przepisy przejściowe dotyczące wysokości stawek

  • 1. W okresie od dnia przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej do:
    • 1) dnia 30 kwietnia 2008 r. stosuje się stawkę w wysokości 3 % w odniesieniu do czynności, o których mowa w art. 5 , których przedmiotem są towary i usługi wymienione w załączniku nr 6 do ustawy, z wyłączeniem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i eksportu towarów;
    • 2) dnia 31 grudnia 2007 r. stosuje się stawkę w wysokości 7 % w odniesieniu do:
      • a) robót budowlano-montażowych oraz remontów i robót konserwacyjnych związanych z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą,
      • b) obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych,
      • c) usług gastronomicznych, z wyłączeniem: – sprzedaży napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2 % oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5 %, – sprzedaży kawy i herbaty (wraz z dodatkami), napojów bezalkoholowych gazowanych, wód mineralnych, a także sprzedaży w stanie nieprzetworzonym innych towarów opodatkowanych stawką 22 %;
    • 3) dnia 31 grudnia 2007 r. stawkę podatku 0 % stosuje się do:
      • a) dostaw w kraju i wewnątrzwspólnotowego nabycia: – książek (PKWiU ex 22.11) - z wyłączeniem książek adresowych o zasięgu krajowym, regionalnym i lokalnym, książek telefonicznych, teleksów i telefaksów (PKWiU 22.11.20-60.10), nut, map i ulotek - oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN, – czasopism specjalistycznych,
      • b) importu: – drukowanych książek i broszur (ex PCN 4901), (ex CN 4901), oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN, – czasopism specjalistycznych,
      • c) przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu oraz przeniesienia na rzecz członka spółdzielni własności lokalu mieszkalnego lub własności domu jednorodzinnego.
  • 2. Przez roboty związane z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą, o których mowa w ust. 1 pkt 2 lit. a, rozumie się roboty budowlane dotyczące inwestycji w zakresie obiektów budownictwa mieszkaniowego i infrastruktury towarzyszącej oraz remontów obiektów budownictwa mieszkaniowego.
  • 3. Przez infrastrukturę towarzyszącą budownictwu mieszkaniowemu, o której mowa w ust. 1 pkt 2 lit. a, rozumie się:
    • 1) sieci rozprowadzające, wraz z urządzeniami, obiektami i przyłączami do budynków mieszkalnych,
    • 2) urządzanie i zagospodarowanie terenu w ramach przedsięwzięć i zadań budownictwa mieszkaniowego, w szczególności drogi, dojścia, dojazdy, zieleń i małą architekturę,
    • 3) urządzenia i ujęcia wody, stacje uzdatniania wody, oczyszczalnie ścieków, kotłownie oraz sieci wodociągowe, kanalizacyjne, cieplne, elektroenergetyczne, gazowe i telekomunikacyjne - jeżeli są one związane z obiektami budownictwa mieszkaniowego.
  • 4. Przez czasopisma specjalistyczne, o których mowa w ust. 1 pkt 3 lit. a tiret drugie i pkt 3 lit. b tiret drugie, należy rozumieć wydawnictwa periodyczne oznaczone symbolem ISSN, objęte kodem PKWiU 22.13, PCN 4902 i CN 4902, o tematyce szeroko pojętych zagadnień odnoszących się do działalności kulturalnej i twórczej, edukacyjnej, naukowej i popularnonaukowej, społecznej, zawodowej i metodycznej, regionalnej i lokalnej, a także przeznaczone dla niewidomych i niedowidzących, publikowane nie częściej niż raz w tygodniu w postaci odrębnych zeszytów (numerów) objętych wspólnym tytułem, których zakończenia nie przewiduje się, ukazujące się na ogół w regularnych odstępach czasu w nakładzie nie wyższym niż 15.000 egzemplarzy, z wyjątkiem:
    • 1) periodyków o treści ogólnej, stanowiących podstawowe źródło informacji bieżącej o aktualnych wydarzeniach krajowych i zagranicznych, przeznaczonych dla szerokiego kręgu czytelników;
    • 2) publikacji zawierających treści pornograficzne, publikacji zawierających treści nawołujące do nienawiści na tle różnic narodowościowych, etnicznych, rasowych, wyznaniowych albo ze względu na bezwyznaniowość lub znieważające z tych powodów grupę ludności lub poszczególne osoby oraz publikacji propagujących ustroje totalitarne;
    • 3) wydawnictw, w których co najmniej 33 % powierzchni jest przeznaczone nieodpłatnie lub odpłatnie na ogłoszenia handlowe, reklamy lub teksty reklamowe, w szczególności czasopism informacyjno-reklamowych, reklamowych, folderów i katalogów reklamowych;
    • 4) wydawnictw, które zawierają głównie kompletną powieść, opowiadanie lub inne dzieło w formie tekstu ilustrowanego lub nie, albo w formie rysunków opatrzonych opisem lub nie;
    • 5) publikacji, w których więcej niż 20 % powierzchni jest przeznaczone na krzyżówki, kryptogramy, zagadki oraz inne gry słowne lub rysunkowe;
    • 6) publikacji zawierających informacje popularne, w szczególności porady, informacje o znanych i sławnych postaciach z życia publicznego;
    • 7) czasopism, na których nie zostanie uwidoczniona wysokość nakładu.

Art.  146a. Stawki podatku w latach 2011-2018

  • W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2018 r., z zastrzeżeniem art. 146f :
    • 1) stawka podatku, o której mowa w art. 41  ust. 1 i 13, art. 109  ust. 2 i art. 110 , wynosi 23 %;
    • 2) stawka podatku, o której mowa w art. 41  ust. 2, art. 120  ust. 2 i 3 oraz w tytule załącznika nr 3 do ustawy, wynosi 8 %;
    • 3) stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o której mowa w art. 115  ust. 2, wynosi 7 %;
    • 4) stawka ryczałtu, o której mowa w art. 114  ust. 1, wynosi 4 %.

Art.  146aa. Stawki podatku od 2019 r.

  • 1. W okresie od dnia 1 stycznia 2019 r. do końca roku następującego po roku, dla którego wartość relacji, o której mowa w art. 38a  pkt 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, jest nie większa niż 43% oraz wartość, o której mowa w art. 112aa  ust. 5 tej ustawy, jest nie mniejsza niż -6%:
  • 1a. Jeżeli w roku następującym po roku, dla którego osiągnięte zostały wartości, o których mowa w ust. 1, zostaną spełnione warunki, o których mowa w art. 112d  ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, stosowanie stawek, o których mowa w ust. 1, przedłuża się do końca roku następującego po roku, w którym:
    • 1) kwota wydatków jest obliczana zgodnie z art. 112aa  ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych w związku ze spełnieniem warunków, o których mowa w art. 112d  ust. 4 tej ustawy, oraz
    • 2) wartość relacji, o której mowa w art. 38a  pkt 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, jest nie większa niż 43% oraz wartość, o której mowa w art. 112aa  ust. 5 tej ustawy, jest nie mniejsza niż -6% − jednak nie dłużej niż do końca 2022 r.
  • 2. (uchylony)
  • 3. (uchylony)

Art.  146b. Sposób obliczania kwoty podatku w przypadku usług handlu i gastronomii

  • W przypadku świadczenia przez podatnika usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii, w okresie, o którym mowa w art. 146aa , kwota podatku należnego, na potrzeby art. 85 , jest obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
    • 1) 18,70 % – dla towarów i usług objętych stawką podatku 23 %;
    • 2) 7,41 % – dla towarów i usług objętych stawką podatku 8 %.

Art.  146c. Kwota podatku naliczonego z tytułu dostawy nowego środka transportu

  • W okresie, o którym mowa w art. 146aa , na potrzeby art. 86  ust. 2 pkt 7, kwotą podatku naliczonego jest kwota stanowiąca równowartość 23% kwoty należnej z tytułu dostawy nowego środka transportu, nie wyższa jednak niż kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzającej nabycie tego środka lub dokumencie celnym, albo podatku zapłaconego przez podatnika od wewnątrzwspólnotowego nabycia tego środka.

Art.  146d. Upoważnienie do wydania rozporządzenia w sprawie obniżania stawek

  • 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia:
    • 1) w okresie, o którym mowa w art. 146aa , może obniżać stawki podatku do wysokości 0 %, 5 % lub 8 % dla dostaw niektórych towarów i świadczenia niektórych usług albo dla części tych dostaw lub części świadczenia usług oraz określać warunki stosowania obniżonych stawek;
    • 2) na czas określony nie dłuższy niż do dnia 31 stycznia 2011 r. może obniżyć stawkę podatku w wysokości 8 % do wysokości 7 % dla dostaw niektórych towarów i świadczenia niektórych usług albo dla części tych dostaw lub części świadczenia usług oraz określić warunki stosowania tej stawki.
  • 2. Minister przy wydawaniu rozporządzeń, o których mowa w ust. 1, uwzględnia:
    • 1) specyfikę obrotu niektórymi towarami i świadczenia niektórych usług;
    • 2) przebieg realizacji budżetu państwa;
    • 3) przepisy Unii Europejskiej.

Art.  146da. Stawki podatku zero procent w okresie od 1 lutego 2022 r. do 31 grudnia 2022 r.

  • 1. W okresie od dnia 1 lutego 2022 r. do dnia 31 grudnia 2022 r. dla:
    • 1) towarów spożywczych wymienionych w poz. 1–18 załącznika nr 10 do ustawy, innych niż klasyfikowane według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług w grupowaniu usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56),
    • 2) środków poprawiających właściwości gleby, stymulatorów wzrostu oraz podłoży do upraw, o których mowa w ustawie z dnia 10 lipca 2007 r. o nawozach i nawożeniu (Dz. U. z 2021 r. poz. 76), z wyłączeniem podłoży mineralnych,
    • 3) nawozów i środków ochrony roślin, zwykle przeznaczonych do wykorzystania w produkcji rolnej, wymienionych w poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy,
    • 4) ziemi ogrodniczej wymienionej w poz. 12 załącznika nr 3 do ustawy,
    • 5) gazu ziemnego (CN 2711 11 00 albo 2711 21 00) – stawka podatku wynosi 0%.
  • 2. Przepisów ust. 1 pkt 1–4 nie stosuje się do importu towarów, o którym mowa w art. 138i  ust. 1.

Art.  146db. Stawki podatku 5% procent w okresie od 1 lutego 2022 r. do 31 grudnia 2022 r.

  • W okresie od dnia 1 lutego 2022 r. do dnia 31 grudnia 2022 r. dla:
    • 1) energii elektrycznej (CN 2716 00 00),
    • 2) energii cieplnej – stawka podatku wynosi 5%.

Art.  146dc. Art. 146 „de-ce”, stawki podatku osiem procent w okresie od 1 lutego 2022 r. do 31 grudnia 2022 r.r.

  • W okresie od dnia 1 lutego 2022 r. do dnia 31 grudnia 2022 r. dla:
    • 1) benzyn silnikowych (CN 2710 12 45 lub 2710 12 49) oraz wyrobów powstałych ze zmieszania tych benzyn z biokomponentami, spełniających wymagania jakościowe określone w odrębnych przepisach,
    • 2) olejów napędowych (CN 2710 19 43 i 2710 20 11) oraz wyrobów powstałych ze zmieszania tych olejów z biokomponentami, spełniających wymagania jakościowe określone w odrębnych przepisach,
    • 3) biokomponentów stanowiących samoistne paliwa, spełniających wymagania jakościowe określone w odrębnych przepisach, przeznaczonych do napędu silników spalinowych – bez względu na kod CN,
    • 4) przeznaczonych do napędu silników spalinowych gazu ziemnego (mokrego) i pozostałych węglowodorów gazowych (CN 2711, z wyłączeniem CN 2711 11 00 i 2711 21 00) oraz gazowych węglowodorów alifatycznych (CN 2901), skroplonych – stawka podatku wynosi 8%.

Art.  146e. Stosowanie przepisu do dostawy dzieł sztuki

  • Przepis art. 120  ust. 11 pkt 3 stosuje się odpowiednio do dostawy dzieł sztuki, które podlegały opodatkowaniu podatkiem według stawki 8 %, stosowanej do tych towarów zgodnie z art. 146aa .

Art.  146ea. Stawki podatku i ryczałtu w roku 2023

Art.  146eb. Obliczanie podatku w przypadku podatnika świadczącego usługi w roku 2023

  • W przypadku świadczenia przez podatnika usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii, w roku 2023 kwota podatku należnego, na potrzeby art. 85 , jest obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
    • 1) 18,70% – dla towarów i usług objętych stawką podatku 23%;
    • 2) 7,41% – dla towarów i usług objętych stawką podatku 8%.

Art.  146ec. Kwota podatku z tytułu dostawy nowego środka transportu w 2023 roku

  • W roku 2023, na potrzeby art. 86  ust. 2 pkt 7, kwotą podatku naliczonego jest kwota stanowiąca równowartość 23% kwoty należnej z tytułu dostawy nowego środka transportu, nie wyższa jednak niż kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzającej nabycie tego środka lub dokumencie celnym, albo podatku zapłaconego przez podatnika od wewnątrzwspólnotowego nabycia tego środka.

Art.  146ed. Kwota podatku z tytułu dostawy dzieł sztuki

  • Przepis art. 120  ust. 11 pkt 3 stosuje się odpowiednio do dostawy dzieł sztuki, które podlegały opodatkowaniu podatkiem według stawki 8%, stosowanej do tych towarów zgodnie z art. 146ea .

Art.  146ee. Rozporządzenie w sprawie obniżenia w roku 2023 stawki podatku dla dostaw niektórych towarów i świadczenia niektórych usług

  • 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia, w roku 2023 może obniżać stawki podatku do wysokości 0%, 5% lub 8% dla dostaw niektórych towarów i świadczenia niektórych usług albo dla części tych dostaw lub części świadczenia usług oraz określać warunki stosowania obniżonych stawek.
  • 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych przy wydawaniu rozporządzenia, o którym mowa w ust. 1, uwzględnia:
    • 1) specyfikę obrotu niektórymi towarami i świadczenia niektórych usług;
    • 2) przebieg realizacji budżetu państwa.

Art.  146ef. Stawki podatku w okresie od 1 stycznia 2024 r. do końca roku w przypadku wydatków wymienionych w przepisach ustawy o obronie ojczyzny

  • 1. W okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do końca roku, w którym suma wydatków wymienionych w art. 40  ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2022 r. o obronie Ojczyzny (Dz. U. poz. 2305 oraz z 2023 r. poz. 347, 641, 1615, 1834 i 1872) określonych na ten rok w ustawie budżetowej, w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 lipca tego roku, oraz planie finansowym Funduszu Wsparcia Sił Zbrojnych przedłożonym zgodnie z art. 42  ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2022 r. o obronie Ojczyzny albo projekcie tego planu przedstawionym do zatwierdzenia Ministrowi Obrony Narodowej zgodnie z art. 42  ust. 2 i 3 tej ustawy, jeżeli plan ten nie został przedłożony zgodnie z art. 42  ust. 4 tej ustawy, po wyłączeniu planowanych przepływów finansowych w ramach tej sumy wydatków, jest wyższa niż 3% wartości produktu krajowego brutto określonego zgodnie z art. 40  ust. 2 tej ustawy:
  • 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłosi, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, koniec okresu obowiązywania stawek podatku, o których mowa w ust. 1, w terminie do dnia 31 października roku, dla którego zostały spełnione warunki określone w ust. 1.

Art.  146eg. Obliczanie kwoty podatku od podatnika świadczącego usługi w okresie od 1 stycznia 2024 r. do końca roku

  • W przypadku świadczenia przez podatnika usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii, w okresie, o którym mowa w art. 146ef , kwota podatku należnego, na potrzeby art. 85 , jest obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
    • 1) 18,70% – dla towarów i usług objętych stawką podatku 23%;
    • 2) 7,41% – dla towarów i usług objętych stawką podatku 8%.

Art.  146eh. Obliczanie kwoty podatku z tytułu dostawy nowego środka transportu w okresie od 1 stycznia 2024 r. do końca roku

  • W okresie, o którym mowa w art. 146ef , na potrzeby art. 86  ust. 2 pkt 7, kwotą podatku naliczonego jest kwota stanowiąca równowartość 23% kwoty należnej z tytułu dostawy nowego środka transportu, nie wyższa jednak niż kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzającej nabycie tego środka lub dokumencie celnym, albo podatku zapłaconego przez podatnika od wewnątrzwspólnotowego nabycia tego środka.

Art.  146ei. Obniżenie stawki opodatkowania z tytułu dostawy dzieł sztuki

  • Przepis art. 120  ust. 11 pkt 1 stosuje się odpowiednio do dostawy dzieł sztuki, które nie podlegały opodatkowaniu podatkiem według stawki 8 %, stosowanej do tych towarów zgodnie z art. 146ef .

Art.  146ej. Rozporządzenie w sprawie czasowego obniżenia stawki podatku dla dostaw niektórych towarów i świadczenia niektórych usług

  • 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia, w okresie, o którym mowa w art. 146ef , może obniżać stawki podatku do wysokości 0%, 5% lub 8% dla dostaw niektórych towarów i świadczenia niektórych usług albo dla części tych dostaw lub części świadczenia usług oraz określać warunki stosowania obniżonych stawek.
  • 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych przy wydawaniu rozporządzenia, o którym mowa w ust. 1, uwzględnia:
    • 1) specyfikę obrotu niektórymi towarami i świadczenia niektórych usług;
    • 2) przebieg realizacji budżetu państwa.

Art.  146f. Stawki podatku w razie przekroczenia relacji długu publicznego do produktu krajowego brutto

  • 1. W przypadku gdy relacja państwowego długu publicznego do produktu krajowego brutto według stanu na dzień 31 grudnia 2011 r., ogłoszona przez Ministra Finansów, w terminie do dnia 31 maja 2012 r., w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, przekracza 55 %:
    • 1) w okresach od dnia 1 lipca 2012 r. do dnia 30 czerwca 2013 r. oraz od dnia 1 stycznia 2015 r. do dnia 31 grudnia 2015 r.:
      • a) stawka podatku, o której mowa w art. 41 , stawka podatku - przepisy ogólne, ust. 1 i 13, art. 109 , obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży, ust. 2 i art. 110 , oszacowanie wartości sprzedaży opodatkowanej, wynosi 24 %,
      • b) stawka podatku, o której mowa w art. 41 , stawka podatku - przepisy ogólne, ust. 2, art. 120 , objaśnienie pojęć ustawowych, ust. 2 i 3 oraz w tytule załącznika nr 3 do ustawy, wynosi 9 %,
      • c) stawka podatku, o której mowa w art. 41 , stawka podatku - przepisy ogólne, ust. 2a oraz w tytule załącznika nr 10 do ustawy, wynosi 6 %,
      • d) stawka ryczałtu, o której mowa w art. 114 , opodatkowanie przy świadczeniu usług taksówek osobowych, ust. 1, wynosi 5 %,
      • e) stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o której mowa w art. 115 , zryczałtowany zwrot podatku, ust. 2, wynosi 7,5 %;
    • 2) w okresie od dnia 1 lipca 2013 r. do dnia 31 grudnia 2014 r. stawki, o których mowa w pkt 1 lit. a–e, wynoszą odpowiednio 25 %, 10 %, 7 %, 6 % i 8 %;
    • 3) w okresie od dnia 1 stycznia 2016 r. do dnia 31 grudnia 2016 r. stawki, o których mowa w pkt 1 lit. a i b oraz d i e, wynoszą odpowiednio 23 %, 8 %, 4 % i 7 %.
  • 2. W przypadku gdy nie nastąpi przekroczenie relacji państwowego długu publicznego do produktu krajowego brutto, o którym mowa w ust. 1, a relacja państwowego długu publicznego do produktu krajowego brutto według stanu na dzień 31 grudnia 2012 r., ogłoszona przez Ministra Finansów, w terminie do dnia 31 maja 2013 r., w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, przekracza 55 %:
    • 1) w okresach od dnia 1 lipca 2013 r. do dnia 30 czerwca 2014 r. oraz od dnia 1 stycznia 2016 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., przepis ust. 1 pkt 1 stosuje się odpowiednio;
    • 2) w okresie od dnia 1 lipca 2014 r. do dnia 31 grudnia 2015 r., przepis ust. 1 pkt 2 stosuje się odpowiednio;
    • 3) w okresie od dnia 1 stycznia 2017 r. do dnia 31 grudnia 2017 r., przepis ust. 1 pkt 3 stosuje się odpowiednio.
  • 3. (uchylony).
  • 4. W przypadku określonym w ust. 2, podwyższenia stawek, o którym mowa w tym przepisie, nie stosuje się, jeżeli relacja, o której mowa w art. 38a  pkt 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885 i 938), według stanu na dzień 31 grudnia 2012 r., nie przekracza 55%.

Art.  146g. Sposób obliczania kwoty podatku należnego dla usług

  • 1. W przypadkach, o których mowa w art. 146f  ust. 1 pkt 1 albo ust. 2 pkt 1, dla usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii, kwota podatku należnego, na potrzeby art. 85 , jest obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
    • 1) 19,36 % – dla towarów i usług objętych stawką podatku 24 %;
    • 2) 8,26 % – dla towarów i usług objętych stawką podatku 9 %;
    • 3) 5,66 % – dla towarów i usług objętych stawką podatku 6 %.
  • 2. W przypadkach, o których mowa w art. 146f  ust. 1 pkt 2 albo ust. 2 pkt 2, dla usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii, kwota podatku należnego, na potrzeby art. 85 , jest obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
    • 1) 20 % – dla towarów i usług objętych stawką podatku 25 %;
    • 2) 9,09 % – dla towarów i usług objętych stawką podatku 10 %.
  • 3. W przypadkach, o których mowa w art. 146f  ust. 1 pkt 3 albo ust. 2 pkt 3, dla usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii, kwota podatku należnego, na potrzeby art. 85 , jest obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
    • 1) 18,70 % – dla towarów i usług objętych stawką podatku 23 %;
    • 2) 7,41 % – dla towarów i usług objętych stawką podatku 8 %.

Art.  146h. Kwota podatku naliczonego

  • Na potrzeby art. 86  ust. 2 pkt 7 kwotą podatku naliczonego jest kwota stanowiąca równowartość:
    • 1) 23%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f  ust. 1 pkt 3 albo ust. 2 pkt 3,
    • 2) 24%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f  ust. 1 pkt 1 albo ust. 2 pkt 1,
    • 3) 25%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f  ust. 1 pkt 2 albo ust. 2 pkt 2 – kwoty należnej z tytułu dostawy nowego środka transportu, nie wyższa jednak niż kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzającej nabycie tego środka lub dokumencie celnym, albo podatku zapłaconego przez podatnika od wewnątrzwspólnotowego nabycia tego środka.

Art.  146i. Rozporządzenie w sprawie obniżania stawek podatku

  • Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia, może obniżać stawki podatku dla dostaw niektórych towarów i świadczenia niektórych usług albo dla części tych dostaw lub części świadczenia usług oraz określać warunki stosowania obniżonych stawek, do wysokości:
    • 1) 0 %, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f , stawki w razie przekroczenia relacji długu publicznego do produktu krajowego brutto,
    • 2) 5%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f  ust. 1 pkt 3 albo ust. 2 pkt 3,
    • 3) 6%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f  ust. 1 pkt 1 albo ust. 2 pkt 1,
    • 4) 7%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f  ust. 1 pkt 2 albo ust. 2 pkt 2,
    • 5) 8%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f  ust. 1 pkt 3 albo ust. 2 pkt 3,
    • 6) 9%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f  ust. 1 pkt 1 albo ust. 2 pkt 1,
    • 7) 10%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f  ust. 1 pkt 2 albo ust. 2 pkt 2 – uwzględniając specyfikę obrotu niektórymi towarami i świadczenia niektórych usług, przebieg realizacji budżetu państwa oraz przepisy Unii Europejskiej.

Art.  146j. Odpowiednie stosowanie przepisów do dostawy dzieł sztuki

  • Przepis art. 120  ust. 11 pkt 3 stosuje się odpowiednio do dostawy dzieł sztuki, które podlegały opodatkowaniu podatkiem według stawki 8 %, 9 % lub 10 % stosowanej do tych towarów zgodnie z art. 146f .

Art.  146k. Zwrot różnicy podatku przez urząd skarbowy

  • 1. W okresie od dnia 1 stycznia 2022 r. do dnia 31 grudnia 2023 r. dla zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w art. 87  ust. 6d, warunek, o którym mowa w art. 87  ust. 6e pkt 1 lit. b, uznaje się za spełniony, jeżeli udział procentowy otrzymanych płatności zrealizowanych z wykorzystaniem instrumentów płatniczych, w tym również przy użyciu usługi polecenia przelewu w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych, z tytułu sprzedaży wraz z podatkiem, zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących, które umożliwiają połączenie i przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas, określone w art. 111a  ust. 3, dokumentowanej paragonami z oznaczeniem, z którego wynika, że płatność została dokonana przy użyciu karty płatniczej, przez wykonanie płatności mobilnej lub usługi polecenia przelewu, zgodnym z formą otrzymanej płatności, w stosunku do łącznej wartości sprzedaży wraz z podatkiem zaewidencjonowanej przy zastosowaniu tych kas w danym okresie rozliczeniowym, był nie niższy niż 65%.
  • 1a. W okresie od dnia 1 lipca 2023 r. do dnia 30 czerwca 2025 r. dla zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w art. 87  ust. 6d, warunek, o którym mowa w:
    • 1) art. 87  ust. 6e pkt 1 lit. a, uznaje się za spełniony, jeżeli udział procentowy łącznej wartości sprzedaży wraz z podatkiem zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących, o których mowa w art. 87  ust. 6e pkt 4 lit. c, w danym okresie rozliczeniowym w całkowitej wartości sprzedaży wraz z podatkiem dokonanej przez podatnika w danym okresie rozliczeniowym, był nie niższy niż 70%;
    • 2) art. 87  ust. 6e pkt 1 lit. b, uznaje się za spełniony, jeżeli udział procentowy otrzymanych płatności zrealizowanych z wykorzystaniem instrumentów płatniczych, w tym również przy użyciu usługi polecenia przelewu w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych, z tytułu sprzedaży wraz z podatkiem, zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących, które umożliwiają połączenie i przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas, określone w art. 111a  ust. 3, dokumentowanej paragonami z oznaczeniem, z którego wynika, że płatność została dokonana przy użyciu karty płatniczej, przez wykonanie płatności mobilnej lub usługi polecenia przelewu, zgodnym z formą otrzymanej płatności, w stosunku do łącznej wartości sprzedaży wraz z podatkiem zaewidencjonowanej przy zastosowaniu tych kas w danym okresie rozliczeniowym, był nie niższy niż 55%.
  • 2. Łączną wartość sprzedaży wraz z podatkiem, o której mowa w ust. 1 i 1a, ustala się w oparciu o dane gromadzone w Centralnym Repozytorium Kas. Do wartości tej nie wlicza się wartości sprzedaży dokumentowanej fakturami, o których mowa w art. 106h  ust. 2.
  • 3. Całkowitą wartość sprzedaży wraz z podatkiem, o której mowa w ust. 1a pkt 1, ustala się na podstawie danych zawartych w ewidencji, o której mowa w art. 109  ust. 3.

Art.  147. Przepisy przejściowe dotyczące usług udzielania licencji i sublicencji

  • 1. W okresie do dnia 31 grudnia 2005 r. zwalnia się od podatku usługi udzielania licencji i sublicencji, inne niż wymienione w art. 0_4 pkt 2 lit. c i lit. e ustawy, o której mowa w art. 175 , udzielone na podstawie umów zawartych przed dniem wejścia w życie ustawy, bez uwzględniania zmian tych umów dokonanych po tym dniu.
  • 2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że umowy zostały zarejestrowane w urzędzie skarbowym przed dniem 14 maja 2004 r.

Art.  148. Kwota sprzedaży opodatkowanej

  • Dla obliczenia kwoty sprzedaży opodatkowanej, o której mowa w art. 7  ust. 4-6, za rok 2003 oraz za okres od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r. przyjmuje się wartość sprzedaży towarów opodatkowanych w rozumieniu art. 0_4 pkt 8 ustawy wymienionej w art. 175 .

Art.  149. Przepisy przejściowe w zakresie wywozu towarów

  • 1. Warunek wywozu towarów, o którym mowa w art. 0_6 ust. 8a pkt 1 ustawy wymienionej w art. 175 , po dniu 30 kwietnia 2004 r. uznaje się za spełniony, jeżeli nie później niż z upływem 6 miesięcy od dnia otrzymania zaliczki nastąpił:
    • 1) wywóz towaru w wykonaniu czynności określonych w art. 0_2 ust. 1 i 3 ustawy wymienionej w art. 175  na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, a podatnik posiada dokument potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;
    • 2) eksport towarów, o którym mowa w art. 2  pkt 8.
  • 2. W przypadku, o którym mowa w art. 0_18 ust. 4-7 ustawy wymienionej w art. 175 , otrzymanie dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium kraju po dniu 30 kwietnia 2004 r. upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego od dokonanej sprzedaży, w rozliczeniu za miesiąc, w którym podatnik dokument ten otrzymał.

Art.  150. Przepisy przejściowe dotyczące korekty podatku przy wywozie towarów

  • W przypadku, o którym mowa w art. 0_21d ustawy wymienionej w art. 175 , otrzymanie po dniu 30 kwietnia 2004 r. dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium kraju upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego od tej sprzedaży, nie później jednak niż przed upływem 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dokonano sprzedaży w rozumieniu art. 0_4 pkt 8 ustawy wymienionej w art. 175 .

Art.  151. Kwoty dla roku 2004 i roku 2005

  • 1. Kwoty, o których mowa w art. 10  ust. 1 pkt 2 oraz w art. 24  ust. 2, dla roku 2004 ustalone w proporcji do okresu maj - grudzień 2004 r. wynoszą odpowiednio 30.500 zł i 107.000 zł.
  • 2. Kwoty ustalone zgodnie z ust. 1 przyjmuje się dla roku 2005 jako kwoty, o których mowa w art. 10  ust. 2 i art. 24  ust. 3.

Art.  152. Przedstawiciel podatkowy

  • 1. Podatnicy, o których mowa w art. 15  ust. 1, nieposiadający siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju, zarejestrowani zgodnie z art. 0_9 ustawy wymienionej w art. 175 , mają obowiązek ustanowienia przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w art. 15  ust. 7-10, oraz przekazania naczelnikowi urzędu skarbowego danych identyfikacyjnych ustanowionego przedstawiciela, w terminie do dnia 30 września 2004 r.
  • 2. W przypadku gdy nie zostanie ustanowiony przedstawiciel podatkowy w terminie, o którym mowa w ust. 1, naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu podatnika z rejestru jako podatnika VAT.

Art.  153. Wartość wkładów i opłat a podstawa opodatkowania

  • 1. Do podstawy opodatkowania, o której mowa w art. 29  ust. 6 i 7, nie wlicza się wartości wkładów i opłat, o których mowa w tym przepisie, oraz części tych wkładów i opłat, wniesionych przed dniem 1 maja 2004 r.
  • 2. Przepisów ustawy nie stosuje się w przypadkach, o których mowa w art. 29  ust. 8, jeżeli ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego oraz zasiedlenie tego lokalu nastąpiło przed dniem 1 maja 2004 r.

Art.  154. Samochody będące przedmiotem umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej podobnej umowy

  • 1. Przepisu art. 86  ust. 7 nie stosuje się do samochodów będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, w stosunku do których przysługiwało podatnikowi, zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, obowiązującymi przed dniem 1 maja 2004 r., prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z takiej umowy.
  • 2. Przepis ust. 1 ma zastosowanie:
    • 1) w odniesieniu do umowy zawartej przed dniem wejścia w życie ustawy, bez uwzględniania zmian tej umowy po wejściu w życie ustawy, oraz
    • 2) pod warunkiem że umowa została zarejestrowana we właściwym urzędzie skarbowym do dnia 14 maja 2004 r.

Art.  155. Przychody opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych

  • W przypadkach nieuregulowanych w odrębnych przepisach, do przychodów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie zalicza się należnego podatku od towarów i usług oraz zwróconej różnicy podatku od towarów i usług.

Art.  156. Ważność zgłoszonych informacji i zawiadomień

  • Informacje i zawiadomienia zgłoszone do organu podatkowego na podstawie ustawy wymienionej w art. 175  zachowują swoją ważność.

Art.  157. Podatnicy zarejestrowani

  • 1. Podatnicy zarejestrowani na ostatni dzień przed dniem, o którym mowa w art. 176  pkt 2, na podstawie art. 0_9 ustawy wymienionej w art. 175 , z wyłączeniem podatników wymienionych w art. 0_5 ust. 2 ustawy wymienionej w art. 175 , będą uważani za podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT, z tym że podatnicy, którzy w zgłoszeniu rejestracyjnym, o którym mowa w art. 0_9 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 175 , zgłosili, że będą składać deklaracje podatkowe dla podatku od towarów i usług, zostaną uznani za podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni, a pozostali - za podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT zwolnieni, bez konieczności potwierdzania tego faktu przez naczelnika urzędu skarbowego, z zastrzeżeniem ust. 2.
  • 2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się:
    • 1) w przypadku gdy podatnik wymieniony w ust. 1, który zgłosił, że będzie składał deklaracje podatkowe, nie składał takiej deklaracji za 6 kolejnych miesięcy lub za 2 kolejne kwartały - poprzedzające ostatni miesiąc przed wejściem w życie ustawy;
    • 2) w stosunku do zakładów (oddziałów) osoby prawnej, będących odrębnymi podatnikami w rozumieniu art. 0_5 ust. 2 ustawy wymienionej w art. 175 .

Art.  158. Odpowiednie stosowanie przepisów do podatników

  • W okresie od dnia, o którym mowa w art. 176  pkt 2, do dnia 30 kwietnia 2004 r. przepisy art 96-98 stosuje się odpowiednio do podatników w rozumieniu ustawy, o której mowa w art. 175 .

Art.  159. Skrócenie terminów dla wykonania czynności

  • W okresie od dnia ogłoszenia ustawy do dnia 30 kwietnia 2004 r. terminy, o których mowa w art. 23  ust. 6, art. 24  ust. 5 i art. 114  ust. 1, dla dokonania czynności tam wymienionych skraca się do 7 dni.

Art.  160. Metoda kasowa rozliczeń osoby prawnej

  • 1. Zakłady (oddziały) osoby prawnej, o których mowa w art. 157  ust. 2 pkt 2, które zgodnie z ustawą wymienioną w art. 175  wybrały metodę kasową rozliczeń lub wybrały rozliczenia za okresy kwartalne, tracą prawo do rozliczania się tą metodą oraz do rozliczania się za okresy kwartalne, począwszy od rozliczenia za kwiecień 2004 r.
  • 2. Rozliczenia za kwiecień 2004 r. zakłady (oddziały), o których mowa w art. 157  ust. 2 pkt 2, dokonują w urzędzie skarbowym kierowanym przez naczelnika właściwego dla danego zakładu.
  • 3. Osoba prawna, której zakłady (oddziały) rozliczały się jako odrębni podatnicy, wstępuje z dniem 1 maja 2004 r. we wszystkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki swojego zakładu (oddziału), który przestał być wyodrębnionym podatnikiem - w zakresie, w jakim dotyczą podatku od towarów i usług.

Art.  161. Kwartalne okresy rozliczeniowe

  • W przypadku podatników rozliczających się za okresy kwartalne, zgodnie z art. 0_10 ustawy, o której mowa w art. 175 , oraz z art. 99 :
    • 1) pierwszy okres rozliczeniowy w 2004 r. obejmuje okres od stycznia do kwietnia 2004 r.;
    • 2) drugi okres rozliczeniowy w 2004 r. obejmuje okres od maja do czerwca 2004 r.

Art.  162. Deklaracja podatkowa za 2004 rok

  • 1. W deklaracji podatkowej składanej za maj 2004 r. lub za drugi kwartał 2004 r. uwzględnia się kwotę podatku naliczonego nierozliczoną w poprzednich okresach w związku z art. 0_19 ust. 4 ustawy wymienionej w art. 175 .
  • 2. Do nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, o której mowa w art. 0_21 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 175 , wynikającej z ostatniej deklaracji podatkowej złożonej za okres przed dniem wejścia w życie ustawy stosuje się art. 87 .
  • 3. Podatnik, który w kwietniu 2004 r.:
    • 1) otrzymał fakturę lub dokument celny albo
    • 2) dokonał wpisu do rejestru - w przypadku stosowania przez podatnika w imporcie towarów procedury uproszczonej - i miał prawo, zgodnie z ustawą wymienioną w art. 175 , do obniżenia kwoty podatku należnego w rozliczeniu za maj 2004 r. oraz nie obniżył kwoty podatku należnego w rozliczeniu za kwiecień 2004 r., może tego dokonać w rozliczeniu za maj 2004 r.
  • 4. W przypadku gdy w ostatnim okresie rozliczeniowym występującym przed dniem 1 maja 2004 r. u podatnika powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu usług i podatnik miał prawo, zgodnie z ustawą wymienioną w art. 175 , do obniżenia kwoty podatku należnego w następnym okresie rozliczeniowym, oraz nie dokonał wcześniej obniżenia kwoty podatku należnego, może tego dokonać w rozliczeniu za pierwszy okres rozliczeniowy następujący po dniu 30 kwietnia 2004 r.

Art.  163. Obliczanie proporcji

  • 1. Jeżeli w 2003 r. podatnik osiągnął obrót przekraczający kwotę 30.000 zł z tytułu wykonywania czynności, które zgodnie z przepisami ustawy podlegałyby opodatkowaniu lub nie podlegałyby opodatkowaniu, przy obliczaniu kwoty podatku naliczonego podlegającego odliczeniu zgodnie z art. 90  w okresach rozliczeniowych od maja do grudnia 2004 r. przyjmuje się proporcję, o której mowa w art. 90  ust. 3-8, wyliczoną na podstawie obrotów osiągniętych w 2003 r. z wykonywania tych czynności, uwzględniając zakres prawa do obniżenia kwoty podatku należnego, jaki wynika z ustawy. W przypadku gdy podatnik uzna jednak, że w odniesieniu do niego kwota osiągniętego w 2003 r. obrotu byłaby niereprezentatywna, stosuje się art. 90  ust. 9.
  • 2. Korekta kwoty podatku naliczonego, o której mowa w art. 91 , za rok 2004 dotyczy okresu od dnia 1 maja do końca roku podatkowego. Do obliczenia proporcji przyjmuje się obroty osiągnięte w tym okresie. Obliczoną za ten okres proporcję stosuje się przy wyliczeniu kwoty podatku naliczonego podlegającego odliczeniu zgodnie z art. 90  w trakcie 2005 r. W stosunku do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych przed 1 maja 2004 r. stosuje się przepisy art. 0_20 ust. 5 ustawy, o której mowa w art. 175 .

Art.  164. Bony paliwowe

  • W stosunku do bonów paliwowych wydanych przez banki spółdzielcze przed dniem 1 maja 2004 r., stosuje się przepisy art. 0_40a, art. 0_40g, art. 0_40h i art. 0_40i ustawy, o której mowa w art. 175 , nie dłużej jednak niż do dnia 30 września 2004 r.

Art.  165. Przepisy wykonawcze

  • Do czasu wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych na podstawie art. 111 , obowiązek zastosowania kas rejestrujących, ust. 7 i 9 zachowują moc przepisy dotychczasowe wydane na podstawie art. 0_29 ust. 3 i 4 ustawy wymienionej w art. 175 , utrata mocy ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym.

Art.  166. Zwrot podatku

  • Do zwrotu podatku w odniesieniu do nabytych towarów i usług lub do importu towarów przez podmioty, o których mowa w art. 89  ust. 1 pkt 3, dokonanych w roku 2003 lub w okresie od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r. stosuje się przepisy wydane na podstawie art. 0_23 ust. 1 pkt 4 ustawy wymienionej w art. 175 .

Art.  167. Podstawa do zwrotu podatku podróżnym

  • Minimalna kwota łącznej wartości zakupów wraz z podatkiem, o której mowa w art. 0_21e ust. 2 pkt 2 ustawy wymienionej w art. 175 , wynikająca z dokumentów wydanych na podstawie art. 0_21c ust. 2 ustawy wymienionej w art. 175 , ma zastosowanie w okresie, w którym zgodnie z przepisami tej ustawy dokumenty te stanowiły podstawę do zwrotu podatku podróżnym.

Art.  168. Odpowiednie stosowanie przepisów ustawy

  • 1. W 2004 r. kwotę, o której mowa w art. 113  ust. 1, przyjmuje się w wysokości określonej przepisem wykonawczym wydanym na podstawie art. 0_14 ust. 11 pkt 1 ustawy wymienionej w art. 175 .
  • 2. Do podatników, którzy utracili prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnowali z tego zwolnienia, zgodnie z art. 0_14 ustawy wymienionej w art. 175 , przed dniem 1 maja 2004 r., stosuje się odpowiednio przepisy art. 113  ust. 11.
  • 3. Do obliczenia wartości sprzedaży opodatkowanej, o której mowa w art. 113 , za rok 2003 oraz za okres od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r. przyjmuje się wartość sprzedaży towarów w rozumieniu art. 0_14 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 175 .

Art.  169. Okres ważności zaświadczenia

  • Zaświadczenie, o którym mowa w art. 0_21b ust. 7 pkt 6 ustawy wymienionej w art. 175 , wydane przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych przed dniem 1 maja 2004 r., jest ważne do czasu wydania nowego zaświadczenia lub do dnia, w którym upłynie termin jego ważności.

Art.  170. Towary wspólnotowe

  • 1. Ilekroć w niniejszym artykule jest mowa o:
    • 1) terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem - rozumie się przez to terytorium Wspólnoty przed dniem 1 maja 2004 r.;
    • 2) terytorium nowych państw członkowskich - rozumie się przez to terytorium państw przystępujących do Wspólnoty Europejskiej na podstawie Traktatu o Przystąpieniu podpisanego w dniu 16 kwietnia 2003 r., z wyjątkiem terytorium kraju.
  • 2. W przypadku gdy towary zostały przywiezione z terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem lub z terytorium nowych państw członkowskich na terytorium kraju przed dniem 1 maja 2004 r. i w dniu 1 maja 2004 r. pozostają w dalszym ciągu na terytorium kraju objęte następującym przeznaczeniem celnym:
    • 1) procedurą uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń,
    • 2) procedurą odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych,
    • 3) procedurą składu celnego,
    • 4) procedurą tranzytu, w tym także składowaniem czasowym przed nadaniem przeznaczenia celnego,
    • 5) wolny obszar celny/skład wolnocłowy - przepisy o podatku od towarów i usług obowiązujące w chwili nadania tym towarom tego przeznaczenia celnego stosuje się nadal do momentu zakończenia tego przeznaczenia.
  • 3. Jeżeli dostawa towarów ma miejsce po dniu 30 kwietnia 2004 r. przed nadaniem innego przeznaczenia celnego towarom, o których mowa w ust. 2, do czynności tej stosuje się przepisy niniejszej ustawy.
  • 4. Za import towarów, o których mowa w ust. 2, uważa się:
    • 1) zakończenie na terytorium kraju przeznaczenia celnego zgodnie z przepisami prawa celnego, z zastrzeżeniem ust. 5, lub
    • 2) wprowadzenie na terytorium kraju towarów do wolnego obrotu bez dokonania formalności celnych.
  • 5. Jeżeli towarom, o których mowa w ust. 2, nadano po dniu 1 maja 2004 r. przeznaczenie celne, które nie powoduje powstania obowiązku podatkowego z tytułu importu towarów, za import towarów uważa się zakończenie na terytorium kraju tego przeznaczenia celnego. Przepisy ust. 3 i ust. 4 pkt 2 stosuje się odpowiednio.
  • 6. Za import towarów uważa się również wykorzystanie (wprowadzenie do wolnego obrotu) po dniu 30 kwietnia 2004 r., na terytorium kraju, przez podatnika lub każdy inny podmiot niebędący podatnikiem, towarów dostarczonych im przed dniem 1 maja 2004 r. na terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem lub terytorium nowych państw członkowskich, jeżeli:
    • 1) przed dniem 1 maja 2004 r. do dostawy tych towarów na terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem lub na terytorium nowych państw członkowskich miały lub mogły mieć zastosowanie odpowiednio przepisy art. 0_18 ust. 3 i 4 ustawy, o której mowa w art. 175 , oraz
    • 2) przed dniem 1 maja 2004 r. nie został dokonany import tych towarów w rozumieniu ustawy, o której mowa w art. 175 .
  • 7. W przypadku gdy w imporcie towarów, o którym mowa w ust. 4-6, nie można określić momentu powstania obowiązku podatkowego na zasadach ogólnych, obowiązek podatkowy:
    • 1) powstaje w momencie zakończenia na terytorium kraju przeznaczenia celnego zgodnie z przepisami prawa celnego lub wprowadzenia na terytorium kraju towarów do wolnego obrotu bez dokonania formalności celnych - w przypadku, o którym mowa w ust. 4 i 5;
    • 2) powstaje w momencie wykorzystania (wprowadzenia do wolnego obrotu) towarów na terytorium kraju - w przypadku, o którym mowa w ust. 6.
  • 8. W przypadku importu towarów, o którym mowa w ust. 4-6, nie powstaje obowiązek podatkowy jeżeli:
    • 1) towary zostały wysłane lub transportowane poza terytorium Wspólnoty; lub
    • 2) przedmiotem importu towarów, o których mowa w ust. 2 pkt 2, są towary inne niż środki transportu, a importowane towary zostały powrotnie wysłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego, z którego zostały wywiezione na warunkach wymienionych w ust. 6 pkt 1, do podmiotu, do którego miały lub mogły mieć zastosowanie odpowiednio przepisy art. 0_18 ust. 3 i 4 ustawy, o której mowa w art. 175 ; lub
    • 3) przedmiotem importu towarów, o których mowa w ust. 2 pkt 2, są środki transportu, uprzednio nabyte lub zaimportowane na terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem lub terytorium nowych państw członkowskich przed dniem 1 maja 2004 r., zgodnie z ogólnymi warunkami opodatkowania obowiązującymi na tym terytorium, które z tytułu wywozu nie zostały objęte stawką 0 % lub zwolnieniem, lub zwrotem podatku od wartości dodanej lub innego podatku o podobnym charakterze. Zdanie pierwsze stosuje się, jeżeli pierwsze użycie środka transportu miało miejsce przed dniem 1 maja 1996 r.

Art.  171. Umowa komisu

  • 1. W przypadku umowy komisu, gdy komitent wydał towar komisantowi przed dniem 1 maja 2004 r. i nie powstał obowiązek podatkowy przed tym dniem, u komisanta i komitenta obowiązek ten oraz podstawę opodatkowania określa się do tych transakcji według zasad określonych w ustawie wymienionej w art. 175 .
  • 2. W przypadku umowy komisu, gdy komisant nabył towar lub dokonał importu towaru przed dniem 1 maja 2004 r. i wydaje ten towar komitentowi po dniu 30 kwietnia 2004 r., ma prawo do rozliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tego towaru zgodnie z przepisami ustawy za miesiąc maj, jeżeli podatek ten nie został rozliczony przed dniem 1 maja 2004 r. przez komitenta.

Art.  172. Wydanie towaru jako usługa

  • Jeżeli wydanie towaru na podstawie umowy, o której mowa w art. 7 , pojęcie dostawy towarów, ust. 1 pkt 2, nastąpiło przed dniem 1 maja 2004 roku, a czynności wykonywane na podstawie tej umowy były na podstawie ustawy wymienionej w art. 175 , utrata mocy ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, traktowane jako usługa, czynności te traktuje się jako usługę do czasu ich zakończenia.

Art.  173. Opodatkowanie marży

  • W przypadkach, o których mowa w art. 120 , jeżeli podatnicy chcą dokonać wyboru stosowania procedury polegającej na opodatkowaniu marży i objąć tą procedurą dokonywanie dostawy w maju 2004 r., mogą dokonać zawiadomienia, o którym mowa w art. 120  ust. 13, przed dniem 1 maja 2004 r.

Art.  174. Dostawa towarów nabytych lub uprzednio importowanych przez podatników

  • W przypadkach, o których mowa w art. 120 , procedura polegająca na opodatkowaniu marży ma zastosowanie do dostaw towarów nabytych lub uprzednio importowanych przez podatników, o których mowa w art. 120  ust. 4 i 5, po dniu 30 kwietnia 2004 r.

Art.  175. Utrata mocy ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym

  • Z dniem 1 maja 2004 r. traci moc ustawa z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. poz. 50, z późn. zm.), z wyłączeniem art. 0_9, który traci moc z dniem, o którym mowa w art. 176  pkt 2.

Art.  176. Wejście ustawy w życie

  • Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z tym że: