Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych

Art. 22n.

Obowiązek w zakresie uwzględniania w księgach środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych

• • 1. Podatnicy prowadzący, zgodnie z przepisami o rachunkowości, księgi rachunkowe są obowiązani do uwzględnienia w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacji niezbędnych do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art 22a-22m.
  • 2. Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów są obowiązani do prowadzenia ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, zawierającej, z zastrzeżeniem ust. 3, co najmniej:
    • 1) liczbę porządkową;
    • 2) datę nabycia;
    • 3) datę przyjęcia do używania;
    • 4) określenie dokumentu stwierdzającego nabycie;
    • 5) określenie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej;
    • 6) symbol Klasyfikacji Środków Trwałych;
    • 7) wartość początkową;
    • 8) stawkę amortyzacyjną;
    • 9) kwotę odpisu amortyzacyjnego za dany rok podatkowy i narastająco za okres dokonywania tych odpisów, w tym także, gdy składnik majątku był kiedykolwiek wprowadzony do ewidencji (wykazu), a następnie z niej wykreślony i ponownie wprowadzony;
    • 10) zaktualizowaną wartość początkową;
    • 11) zaktualizowaną kwotę odpisów amortyzacyjnych;
    • 12) wartość ulepszenia zwiększającą wartość początkową;
    • 13) datę likwidacji oraz jej przyczynę albo datę zbycia.
  • 3. Nie podlegają objęciu ewidencją:
    • 1) budynki mieszkalne, lokale mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość, grunty lub prawo użytkowania wieczystego gruntu, związane z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej;
    • 2) spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, którego wartość początkową ustala się zgodnie z art. 22g  ust. 10.
  • 4. Zapisów dotyczących środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonuje się w ewidencji najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania. Późniejszy termin wprowadzenia uznaje się za ujawnienie środka trwałego, o którym mowa w art. 22h  ust. 1 pkt 4.
  • 5. W razie zmiany formy opodatkowania podatnicy, zakładając ewidencję, o której mowa w ust. 2, uwzględniają w niej odpisy amortyzacyjne przypadające za okres opodatkowania w formie zryczałtowanego podatku dochodowego, podatku tonażowego lub zryczałtowanego podatku od wartości sprzedanej produkcji, o którym mowa w ustawie z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
  • 6. W razie braku ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywane odpisy amortyzacyjne nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.