Ustawa o doradztwie podatkowym

Art.  1. Zakres przedmiotowy ustawy

• Ustawa określa warunki i zasady wykonywania doradztwa podatkowego, organizację samorządu doradców podatkowych oraz zasady jego działania.

Art.  2. Czynności doradztwa podatkowego

• 1. Czynności doradztwa podatkowego obejmują:
  • 1) udzielanie podatnikom, płatnikom i inkasentom oraz innym podmiotom, na ich zlecenie lub na ich rzecz, porad, opinii i wyjaśnień z zakresu ich obowiązków:
    • a) podatkowych i celnych,
    • b) dotyczących opłat, do których stosuje się przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111, z późn. zm.),
    • c) dotyczących egzekucji administracyjnej związanej z obowiązkami, o których mowa w lit. a i b;
  • 2) prowadzenie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, ksiąg rachunkowych, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych oraz udzielanie im pomocy w tym zakresie;
  • 3) sporządzanie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, zeznań i deklaracji podatkowych lub udzielanie im pomocy w tym zakresie;
  • 3a) wykonywanie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów oraz innych podmiotów, ciążących na nich obowiązków informacyjnych, sprawozdawczych oraz raportowania wynikających z przepisów:
    • a) prawa podatkowego,
    • b) dotyczących opłat, do których stosuje się przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa,
    • c) o wymianie informacji podatkowych – oraz udzielanie im pomocy w tym zakresie;
  • 4) reprezentowanie podatników, płatników i inkasentów oraz innych podmiotów w postępowaniu przed organami administracji publicznej i w zakresie sądowej kontroli decyzji, postanowień i innych aktów administracyjnych w sprawach wymienionych w pkt 1 i 3a;
  • 5) wykonywanie niezależnego audytu funkcji podatkowej, o którym mowa w art. 20zo  § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 i 1598).
• 1a. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do czynności wykonywanych na rzecz osób trzecich odpowiedzialnych za zaległości podatkowe oraz następców prawnych podatników, płatników lub inkasentów w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa.
• 2. Zawodowe wykonywanie czynności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, 4 i 5, jest zastrzeżone wyłącznie dla podmiotów uprawnionych w rozumieniu ustawy.
• 3. (uchylony)

Art.  3. Podmioty uprawnione do zawodowego wykonywania czynności doradztwa podatkowego

• 1. Podmiotami uprawnionymi do zawodowego wykonywania czynności, o których mowa w art. 2  ust. 1 pkt 1, są:
  • 1) osoby fizyczne wpisane na listę doradców podatkowych;
  • 2) adwokaci i radcowie prawni;
  • 3) biegli rewidenci.
• 2. Podmiotami uprawnionymi do zawodowego wykonywania czynności, o których mowa w art. 2  ust. 1 pkt 4, są:
  • 1) osoby fizyczne wpisane na listę doradców podatkowych;
  • 2) adwokaci i radcowie prawni.
• 3. Podmiotami uprawnionymi do zawodowego wykonywania czynności, o których mowa w art. 2  ust. 1 pkt 5, są:
  • 1) osoby fizyczne wpisane na listę doradców podatkowych;
  • 2) biegli rewidenci.

Art.  3a. Uchylony

Art.  4. Inne podmioty uprawnione do zawodowego wykonywania doradztwa podatkowego

• 1. Podmiotami uprawnionymi do zawodowego wykonywania czynności, o których mowa w art. 2  ust. 1 pkt 1 i 4, są również:
  • 1) organizacje zawodowe posiadające osobowość prawną, spółdzielnie, stowarzyszenia lub izby gospodarcze, jeżeli przedmiotem ich działalności statutowej jest również doradztwo podatkowe świadczone wyłącznie na rzecz ich członków, wpisane do rejestru, o którym mowa w art. 14 , na dzień 1 marca 2026 r.;
  • 2) firmy audytorskie uprawnione na podstawie odrębnych przepisów do badania sprawozdań finansowych;
  • 3) spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki akcyjne, które spełniają łącznie następujące warunki:
    • a) większość członków zarządu stanowią doradcy podatkowi, a jeżeli zarząd składa się z nie więcej niż 2 osób, to jedna z nich jest doradcą podatkowym,
    • b) większość głosów w zgromadzeniu wspólników (akcjonariuszy) oraz w organach nadzoru przysługuje doradcom podatkowym,
    • c) w spółce akcyjnej wydawane są wyłącznie akcje imienne,
    • d) zbycie akcji lub udziałów albo ustanowienie na nich zastawu wymaga zezwolenia udzielonego przez zarząd spółki.
  • 4) (uchylony)
• 2. Podmioty wymienione w ust. 1 wykonują czynności, o których mowa w art. 2  ust. 1 pkt 1 i 4, wyłącznie przez doradców podatkowych, radców prawnych lub biegłych rewidentów zatrudnionych w tych podmiotach lub wykonujących te czynności na podstawie umowy cywilnoprawnej zawartej z tymi podmiotami. Przepis art. 3  ust. 2 stosuje się odpowiednio.
• 3. Podmiotami uprawnionymi do zawodowego wykonywania czynności, o których mowa w art. 2  ust. 1 pkt 5, są również podmioty wymienione w ust. 1 pkt 2 i 3, przy czym wykonywanie tych czynności następuje wyłącznie przez doradców podatkowych lub biegłych rewidentów zatrudnionych w tych podmiotach lub wykonujących te czynności na podstawie umowy cywilnoprawnej zawartej z tymi podmiotami.
• 4. Podmioty wymienione w ust. 1 pkt 1 i 3 wykonują czynności, o których mowa odpowiednio w art. 2  ust. 1 pkt 1, 4 i 5, pod warunkiem, że są wpisane do rejestru, o którym mowa w art. 14 .

Art.  5. Informacja o przepisach podatkowych a ustawa

• Przepisy ustawy nie naruszają obowiązku organów podatkowych w zakresie informowania o przepisach dotyczących podatków.